《农村信用社体制改革面临的问题及对策》

农村信用社体制改革面临的问题及对策

深化征管改革面临的问题及解决办法

辽宁省大洼县国家税务局

董海日

2003年，国家税务总局提出了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的34字征管方针，各级税务机关采取积极措施，围绕纳税申报、纳税服务、征管软件的开发运用等等，先后推出了网上申报、税库银联网、一窗式、ctais、数据质量信息管理系统、执法管理系统、税收管理员系统等等，这些措施在一定程度上巩固完善了新税制，促进了依法治税，强化了税收征管，进一步提高了征管的质量、效率和水平，保证了税收收入的稳定增长，同时为纳税人的办税提供了较大的方便，也为税务机关通过计算机信息系统对纳税人实施管理创造了条件，使征纳双方的行为进一步规范化、法制化。几年来，随着经济社会的不断发展，经济结构的调整变化很快，个体、私营经济的飞速发展，民营经济占gdp的比重不断增加，随着征管改革的不断深入，一些新的矛盾和问题也日益显现出来，如何解决这些矛盾和问题，确保税收各项职能作用的充分发挥，是深化征管改革的关键所在。

一、深化征管改革中存在的问题：

（一）、申报纳税和优化服务方面的问题

就我省来说，绝大多数的一般纳税人己经开通了网上申报这一形式，网上申报的优势在于极大地方便了纳税人的自行申报纳税，同时也减轻了税务机关的负担，最主要的是明确了纳税人和税务机关的权利和责任，也表明了税务机关对纳税人的一种信任。但目前来看，纳税人自行申报的质量却不是很高，ctais系统中大量的错误及垃圾数据足以证明。由于涉税信息的采集渠道有限，主要局限于纳税人申报的纳税信息，所以造成了申报不实的问题，主要原因：

1、纳税人主观上存在着虚假的纳税申报，利用网上申报系统录入一些不实的经济数据，从而导致ctais中一些经济数据的失真，从而影响整个行业乃至地区预警指标的准确率；

2、纳税人的填报错误所致，一部分纳税人在网上申报时不够认真，数据填写不准确，逻辑关系不正确，都可以造成数据的失真；

3、现行的增值税一般纳税人申报表、企业所得税纳税申报表及其附表等逻辑关系较强，比较复杂，普通的正常报一般没有问题，但有检查调整或复杂的涉税问题时填报就比较困难，容易出现错误信息；

4、是现行的网上申报系统对数据的逻辑关系监控与ctais并不完全一致，网上申报能通过的，导入ctais后有可能存在问题数据。由于系统处理权限的限制，税务机关在处理这些问题时往往不够及时，也影响了纳税申报质量的提高。在优化服务方面，国家税务总局提出了一窗式服务理念，在近几年的运行中起到了积极的作用，纳税人感受到了办税的快捷与方便。但是由于新的税收政策的不断出台，各种涉税管理方面的要求也在不断的变化，一窗式已远远不能满足纳税人的要求。在一般纳税人审批、防伪税控系统的发行、税控器具的使用、普通、专用发票的管理等方面还存在着一定的问题，比如防伪税控系统、税控器具的发行维护方面有社会中介机构的参与，而这些中介机构基本都是税务机关指定，如果出现处理问题不及时、不到位的情况，纳税人理所当然会对税务机关出现不满情绪。就目前来看，纳税人仍然有很多业务在窗口不能一次性完成，重复性的往返依然存在，与一次性告知，一次办结仍有很大差距。

（二）、计算机网络方面的问题

新的征管模式是要以计算机网络为依托，就是要以计算机的信息处理作为基本手段，以其网络技术和科学的管理方法进行税收管理。随着ctais系统的开发运用以来，围绕着ctais系统又开发运用了数个系统，这些系统的开发运用从总的方面来看是好的，在实际征管工作中也起到了相当大的作用。但是，绝不能有单纯依靠计算机的思想，许多国家的经验证明，计算机是重要的，但却不是万能的。我们现在运用的ctais系统本身仍然存在很多问题，比如在一些基础数据的录入方面ctais并不监控，能够保存上，然而在数据质量信息管理系统中却不能够通过，继而派发生成任务，层层较发给税收管理员进行调查修改，这就在一定程度上浪费了大量的人力物力，如果改事后监控为事前监控，就可以节省出大量的时间和人力。再有计算机管理是要以准确的数据资料为基础，如果数据不准确，计算机就无法提供有用的管理信息，也就起不到依托的作用。目前，网络数据失真的问题比较严重，我们事后再要花费大量的人力、物力、时间去甄别这些数据就会得不偿失，反而是一种浪费。

（三）、重点稽查方面的问题

税收征管法中明确了税务稽查打击偷、逃、骗、抗税的职能，“34字方针”中也提出要“重点稽查”，稽查是加强税收征管的最后一道防线，应该起到“打击一个，教育一片”的效果。然而在现实工作中，“选案准确率”、“查补入库率”等一些量化指标严重削弱了税务稽查的打击力度和威慑作用，造成以补代罚、以罚代刑的现象仍然十分严重。征管法中规定的偷税处罚幅度过宽，绝大多数偷税处罚均是５０％的罚款，这种处罚幅度只会给权力寻租留下空间，很难起到应有的作用。从纳税人的角度看，他要计算偷税的成本，如果得不偿失，他就不会去冒这个险，在西方发达国家，纳税人几乎不去考虑偷税，而是想着如何能不漏税，因为他知道，一旦偷税，后果不堪设想。而国内相当一部分的纳税人恰恰相反，总是在计算如何去偷税、漏税，因为他知道，一旦露出马脚，还有自查；自查不成，还有纳税评估；纳税评估不成，大不了税务稽查，最多就是补税、罚款。这就是外商能在本国老老实实纳税，却在中国偷税的原因，也就是打击力度的问题。税收有税收的成本，偷税有偷税的成本，利益驱使的原因，只要有利可图，就会产生这种偷税的心理。

（四）、强化管理方面的问题

管理在整个税收征管活动中占有重要的地位，它贯穿于税收征管的整个过程，强化管理是税收征管的手段和目的统一，从税务登记、税源监控、发票使用、纳税评估等等一系列的税收活动都要以强化管理来要求。现实工作中，突出的问题主要有：

1、结算方式的问题

随着我国经济的快速发展，各市场主体间贸易现金结算规模呈快速上升趋势，一些不法分子利用现金管理漏洞，运用大额现金交易从事洗钱、逃税等金融犯罪活动，严重扰乱了经济金融的正常秩序。在我国，由于信用制度的缺失，这种现金交易很难被控制。纳税人通过现金交易，一方面感觉到安全可靠，另一方面也规避了有关部门的监控，大量的现金交易使纳税人的经营现况更加隐蔽，税务机关很难进行调查取证。现在商业银行职能已经转变，它的经营目标是利润最大化。对于商业银行而言，一切工作的开展都要围绕经营进行，如果银行不能提供令企业“满意”的现金服务，企业就会转移开户银行，虽然人行对开户及现金支取有一定的限制，但非法套现活动却屡禁不止。实际上，不只是个体工商户，众多的中小企业都大量存在着这种现金交易，这在很大程度上增加了税收征管的难度，也是税收流失的一个主要原因。

3、规范发票使用标准，完善发票网上查询

发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。随着信息技术的进一步加强，发票管理也逐步得到了完善，但是手写版发票仍然大量的存在，且问题十分突出，无论是普通手写版还是剪贴式手写版，都不可避免地存在着假开、虚开的问题。要解决这一问题，一是强化发票的使用范围，只要是存在着应当开具发票的交易活动，就必须开具发票。如果条件允许，还可以在发票上使用价税分离的方式，直接让纳税人能感受到税款的存在。二是一律取消手写版发票，实行电子版发票，并且纳入计算机系统管理，电子版发票由各省或各市分票种分别冠以代码，从发行到查验以及开票信息全部录入计算机系统。三是完善发票的网上查询功能，纳税人可以通过网上查询系统查询每一个省的发票，只要录入发票代码、号码就可以查询发票的发售税务机关、开票方、受票方以及开具金额、名称等，彻底堵塞发票管理上的漏洞。

进一步深化征管改革是国家税务总局在新时期税收征管工作的总体部署，它是一项长期的系统的工程，需要各个方面各个环节的相互配合和协作才能完成，在实际工作中，随着经济的不断发展，还会遇到各种新情况、新问题，这就需要我们不断地去探索和研究，以便进一步完善它，使之能够适应现代社会的税收管理，更好地为税收服务。