《当前涉税信息采集和利用中存在的问题及对策探讨》

当前涉税信息采集和利用中存在的问题及对策探讨

摘要。当前，非税收入日益成为各级政府财政收入的重要组成部分，在地方经济建设及社会各项事业发展中发挥着重要作用。但是，我国在政府非税收入的管理和使用上仍存在许多不合理的因素。因此，不断完善和规范非税收入的征管就显得愈加的紧迫和重要。本文首先介绍了政府非税收入的概念，随后阐述了政府非税收入征管中存在的问题及其产

生的影响，并对问题的成因进行了初步的探讨，在此基础上，就如何进一步规范和完善非税收入的征管，从审计监督的视角提出了一些建议和对策。

关键词：非税收入管理审计

一、非税收入的定义、实质及分类

非税收入，是相对于税收而言的一个新的概念，顾名思义是除财税部门征收的税收收入和职能部门依法收取的涉税收入以外的其他财政性收入。在2003年5月发布的《财政部、国家发展和改革委员会、监察部、审计署关于加强中央部门和单位行政事业性收费等收入“收支两条线”管理的通知》的文件里，第一次对非税收入的概念提出了一个较为明确的界定：“中央部门和单位按照国家有关规定收取或取得的行政事业性收费、政府性基金、罚款和罚没收入、彩票公益金和发行费、国有资产经营收益、以政府名义接收的捐赠收入、主管部门集中收入等属于政府非税收入。”非税收入的实质是指除税收之外，政府为了满足社会公共需要，凭借社会公共权力（含国有资产、资源所有权）、国家信誉并征得社会公众认可，在履行政府管理社会职能与提供准公共产品或服务的过程中以法律、法规的形式向社会公众收取的货币资金。它是政府收入的组成部分，是国家参与国民收入分配与再分配的一种形式。

按照非税收入性质的不同，可以将其大致划分为五大类。（1）负外部效益矫正性非税收入，包括排污费或排污超标费，对某些高能耗和可能引发公共风险行业或行为的限制性收费等；（2）成本补偿性非税收入，包括使用费和某些规费，证照性收费等；（3）资产资源性非税收入，包括特许权收入，国有资产经营、转让收益，国有矿藏、森林、滩涂开采费等收入，资产利息，租金收入，国有土地有偿使用收入等；（4）行政司法管理性非税收入，包括罚款、罚没收入，工商、司法收费，政府性基金，特许经营等；（5）其他非税收入，包括铸币税收入，彩票发行公益金，赠与收入等。对非税收入进行分类，有助于加深我们对非税收入概念的理解。

二、非税收入征管中存在的问题及其影响

由于非税收入调动了地方、部门的理财积极性，“十五”以来，我市的非税收入有着较快的增长速度，收入规模不断增加，为地方经济发展提供了物质基础，缓解了地方财政压力，为经济建设和社会事业发展发挥了积极的作用。但是，于此同时，政府非税收入管理深层次的矛盾和问题不断暴露，这些矛盾和问题突出表现在：

（一）非税收入存在二次分配现象，预算约束力不足

已经纳人预算管理的非税收人基本是由各主管部门自行安排收支计划，财政部门虽然履行了审核批准的程序，但并没有对这些资金进行强有力的监管。非税收入更大的部分没有纳人预算管理，许多主管部门和预算单位在编制年度预算方案时只申报一个总体收入计划，对于其分配使用并不提出详细的方案，留待年中或年末时进行分解，形成事实上的主管部门二次分配和整个年度预算的调整，预算的约束性不强，预算执行随意，预算追加频繁，削弱了年初预算的严肃性，导致预算缺乏刚性。

（二）非税收入征管分散，征收体制尚未理顺

非税收入征管过于分散，资金管理不到位。目前，行政事业收费、政府型基金等非税收入基本上由财政部门制定或参与制定，而非税收入征收主体是各级行政事业单位和社会团体。征收主体过于分散，形成了多方征收、多家使用、多头管理的格局。与此同时，非税收入征收体制尚未理顺。目前非税收入的征收在一些部门还是条条管理，以地方为例，市县有关部门征收非税收入后全部和部分上缴省，相关经费也由省直接下拨。这样就带来了非税收入征收管理与同级财政部门脱节，而上级财政对此有时也鞭长莫及，容易形成盲区，给非税收入的征管带来困难。

（三）非税收入统筹不到位，未实现收支脱钩，支出管理相对薄弱

非税收入资金政府统筹不到位，从实际来看，非税收入的“小头”实现了预算管理，“大头”实行财政专户管理，政府统筹的资金占全部纳入专户管理的资金的比例不高，而且一旦部门当年超收较多，往往就会以各种方式减少政府统筹资金。同时。执收执罚部门上缴的非税收入与其支出安排挂钩，“收支脱钩”并未真正落实。单位往往把扣除政府统筹的后的非税收入视为己有，支出过程中，按照本部门的要求使用，随意性较大，非税收入使用上不规范的地方较多，甚至一旦财政部门考虑对单位在财政专户的年度收支结余予

以统筹的话，单位往往会虚增用款项目，造成了财政资金的更大浪费。

（四）非税收入相关法制不够健全，监督有待进一步加强

目前，非税收人从立项、定标、征收、票据管理和资金使用各个管理环节，没有一套完整、统

一、规范、系统的法律法规。行政事业性收费和罚没收人虽有一些地方性规章，但由于监督不严或不合时宜，

使得非税收人管理无章可循或有章难循。同时，非税收入征管和使用安排存在较大的随意性，缺乏健全的监督机制，造成各级财政的管理模式不一样，不同地方的管理办法不一致，财政部门在非税收人管理上处于被动状态，特别是对非税收人管理中的违规行为缺乏强有力的法规约束。

非税收入管理中存在的上述问题，对政府财政以及社会经济产生了一定的负面效应，造成了收入流失、分配失控、监督失灵，影响了政府职能正常发挥、财政经济的健康运行以及发展环境的优化，这些影响主要体现在：

（一）加重了企业和社会负担。不合理的收费增加了企业和居民的负担，特别是加重了企业的负担。由于收费属于硬性征缴，而不管企业是否实现了销售收入和利润，往往使得困难企业不堪重负，导致企业缺乏市场竞争力，有的企业甚至倒闭破产，构成了对税基严重的侵蚀，从而大大减少了国家税收收入。

（二）减少了政府财力，削弱了政府宏观调控能力。现行的非税收入除少数项目纳入预算内管理，其他大部分纳入财政专户管理。非税收入虽说能调动各单位、部门及地方政府的积极性，但是资金数额巨大的非税收入，长期分散在各部门、各单位之内，游离于财政预算管理之外，减少了政府可支配财力，削弱了政府的宏观调控能力。

（三）加剧了社会分配不公，造成政府行为的扭曲。一些收费项目多的行政部门，往往将收费当作本部门主要的目标，而非税收入大多用于项目建设和非生产性建设及本单位自身的日益增长的经费开支，却忽视了政府管理服务职能的发挥，导致了政府行为的扭曲。同时，由于收费项目、收费规模与单位的利益正相关，也容易导致部门间的权力、利益矛盾冲突。

三、非税收入征管中问题的原因分析

非税收入管理里中存在的这一系列问题以及其产生的负面影响，究其原因，主要有以下几点：

4.肖鸣.论政府非税收入管理的改革与完善[j].吉林财税高等专科学校学报

5.张长贵.非税收入的监管对策[j].审计月刊，2006.4

6.陈共.《财政学》（第四版）[m].出版社：中国人民大学出版社