《审计质量存在问题及制度机制探析》

审计质量存在问题及制度机制探析

审计质量是审计工作的生命线，在审计工作中占有重要地位。然而，不同的审计机关的审计质量又存在着巨大的差异，说明审计质量存在不确定性，因此，对审计质量控制制度机制的研究存在着必要性，也是摆在各级审计机关不得不研究的重要课题。下面笔者从影响审计质量的因素着手，客观分析审计机关审计质量中存在的实际问题，进而探析建立审计质量控制制度机制的思路。

一、影响审计质量的重要因素

（一）审计队伍专业化结构及水平的影响

审计质量的影响因素众多，最重要的因素可谓审计队伍的专业化结构及水平，它对审计质量长期产生着重要影响。一个专业结构合理、水平较高的审计队伍，不仅对审计发展起着正面影响，也对审计项目的开展及审计质量发挥着积极作用。审计队伍专业化结构主要指审计机关在职干部文凭的结构比例，即审计专业、会计专业、工程造价专业、法律专业、计算机应用专业、汉语专业和其他等专业人数占审计机关在职干部总人数的比例；水平高低主要指审计机关上述专业人员的文凭层次高低及毕业学校的层次，如专科、本科、硕士研究生等，毕业学校分为高职高专院校、一本院校、二本院校、教育部重点院校等。因此，审计队伍的专业化结构及水平是影响审计质量的潜在重要因素。

（二）审计机关审计质量管理规定执行程度的影响

审计署及省、市、县各级审计机关都制定有各种审计质量管理制度或规定，如国家审计准则、审计质量管理办法、审计现场管理规定、审计审理规定、政府投资审计办法、经济责任审计指南、计算机审计操作指南、优秀审计项目评分标准等，这些规定制度对审计质量都具有重要的控制作用。然而这些规定制度执行程度，对审计质量将产生决定性影响。上述制度执行的环节很多，哪个环节出了问题或监管不严，都将对审计质量产生不同程度的影响。如审计组成员、审计组长、科（室局）负责人、分管领导、单位主要负责人等，上述各个环节不同岗位人员履职程度，将对审计质量产生直接影响。因此，审计机关审计质量管理规定执行程度是影响审计质量的直接重要因素。

（三）审计机关干部任用机制的影响

审计机关干部任用机制是审计质量不可忽视的影响因素之一，如果将审计质量与干部任用挂钩，必将产生积极影响。审计组成员、审计组长、科（室局）负责人、分管领导、单位主要负责人对某一项目或单位审计质量，在本局及上级审计机关质量考核、项目评优中，获得质量考核排名越好、优秀项目层次越高和数量越多，干部提拨重用的机会应越多，只有这样任用挂钩，才能调动每个同志对审计质量的重视；反之，在干部任用上如与项目或单位审计质量无关联，那么，各级领导和审计人员的质量意识也必将淡化，更谈不上查出重大案件线索和获得优秀项目良好成效。因此，审计机关干部任用机制是影响审计质量的激励重要因素。

（四）审计机关审计质量考核力度的影响

审计机关对审计质量的考核起步很早，力度也在逐渐加大，但考核的形式和内容还应进一步深化。如查处结论、审计专报、案件移送、出台整改制度等，诸如此类的考核，审计机关只有采取报送考核与实地现场考核相结合、全面考核与抽查考核相结合方法，深入细致的辨别，才能得出真实正确的考核结论；反之，考核结论可能带有片面性，不能更好地促进审计质量的提升。因此，审计机关审计质量考核力度是影响审计质量的监管重要因素。

二、审计机关审计质量存在的实际问题

（一）审计队伍的专业化结构及水平欠优化

不同的地域，审计机关审计队伍的专业化结构及水平不尽相同。除外部不可控因素外，一般而言，审计机关主要领导对进入审计机关人员专业化结构及水平控制越严，其审计队伍的专业化结构越优化及水平越高，反之亦然。总的来讲，审计队伍的专业化结构及水平省会级城市比地区城市要好，地区城市比县级城市要好。其原因是县级城市人才较少，高层次人才难招，进后也因待遇低晋升机会少难留住高层次人才。更重要的是县级城市机关、事业单位进人失控，审计队伍的专业化结构及水平不优化，提升审计质量面临很大的困难。

审计机关在干部培养上，要将重用审计质量领军人才写入相应的人才培养机制之中，让各类审计质量领军人才得到提拨，这样必将起到标杆效应。审计质量领军人可以是某个项目的主审、组长，也可能是长期带领一个科（局）取得优秀审计项目的科（局）负责人，也可以是多年费尽心血为单位审计质量争先创优取得重要贡献的法规审理人员（负责人），还可是为单位审计质量突破付出重要贡献的领导等。为此建立重用审计质量领军人才控制机制势在必行，这是审计发展的需要，也是提升审计质量的时代召唤。

（四）从改革审计质量考核着手，建立考核及重奖控制机制

考核指标是审计机关抓审计质量的指挥棒，应当发挥重要作用。然而，审计机关由于受时间、范围、现场等限制，对审计质量考核力度、深度、形式存在一定的问题，这也是各层次、各类考核的通病，造成了上述问题的出现。因此，审计机关对审计质量的考核应作必要的改进，才能真正提升审计质量。一是从查出问题的价值导向上拉大评优项目分值，改变单一的问题金额大小及是否下达决定打分，查出问题的价值越大分值应越高，反之亦然。二是在考核评优项目效果部分各项指标真实性、效益性上下功夫，如案件移送材料及结果、计算机审计案例、审计情况专报内容及批示、审计报告审计建议的采纳、地方（单位）审计规章制度的出台、审计信息等依据材料是否真实、关联、发挥重要社会效益，由此作出正确的结论，否则将鱼目混珠，评优结果可能大打折扣，效果不会很好。三是加大平时现场考核力度和分值，促进领导主要精力抓审计质量和审计人员用心提升审计质量。