《鼓励高科技产业发展的税收研究》

鼓励高科技产业发展的税收研究

促进节能环保企业发展的税收政策研究

财政1102李芳2011030157

8月12日，国务院印发了《关于加快发展节能环保产业的意见》。提供先进的节能环保技术装备、产品和服务，有利于加快治理影响群众健康的突出环境问题。为什么着重发展节能环保产业呢。国家发展改革委有关负责人在接受媒体采

1发展节能环保产业是治理环境污染的重要保障，节能环保产业为节访时表示：○

约能源资源、发展循环经济、保护生态环境提供物质基础和技术保障的产业，作为国家加快培育和发展的7个战略性新兴产业之一，是缓解我国资源环境瓶颈约束的客观需要，切实解决经济发展中存在的高耗能、高排放问题，转变发展方式、

2加快发展节能环保产业，对于拉动调整经济结构，推动经济实现可持续发展。○

投资增长和消费需求，形成新的经济增长点，2008年节能环保产业总产值1.14万亿元，占当年gdp的4.7%。对促进产业升级和发展方式转变，提高能源资源效率，保护生态环境，改善民生具有重要意义。

为推进节能环保产业快速发展，国家出台了很多激励措施，国家运用税收等政策，鼓励先进节能技术、设备的进口，控制在生产过程中耗能高、污染重的产品的出口；引导金融机构增加对节能项目的信贷支持；实行有利于节能的价格政策等。下面重点对税收政策对发展节能环保企业发展影响研究。

（一）我国已经为激励节能环保企业发展采取的税收政策。

1、企业所得税政策

①减免企业所得税的税收政策。

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（三免三减半）。

2投资抵免的税收政策。○

企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。所谓的税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

③减计收入计算所得税政策。

企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。所谓减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。④环保高新技术企业所得税政策。

根据新企业所得税法的相关规定，经过政府有关部门认定的高新技术企业可

以享受15%的企业所得税优惠税率，即比正常的企业所得税率低五个百分点。据次规定，只要环保企业采用新的高新技术，经过政府有关部门认定为高新技术企业的也可以享受15%的企业所得税优惠税率。

2、增值税政策。

①再生资源增值税优惠政策。

单位和个人销售再生资源，应当依照《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额。规定了销售再生资源纳税人的退税政策。在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。

②资源综合利用增值税政策。

1免征增值税政策。对企业销售自产的再生水，以废旧轮胎为全部生产原料△

生产的胶粉，翻新轮胎，生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品实行免征增值税政策。

1增值税即征即退政策。对企业销售自产的下列货物。以工业废气为原料生△

产的高纯度二氧化碳产品，以垃圾为燃料生产的电力或者热力，以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油，以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土，采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）实行即征即退增值税政策。

1即征即退50%增值税的政策。对企业销售自产下列货物：以退役军用发射△

药为原料生产的涂料硝化棉粉，对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品，以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气，以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力，利用风力生产的电力，部分新型墙体材料产品，实行即征即退50%增值税的政策。1增值税先征后退政策。对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后△

退政策。

1对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、△瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。

3资源税政策○

对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。

5、企业所得税。在一定年限内给予资源回收产业的所有企业免征企业所得税的优惠，以吸引和稳定更多的资源在该行业的投入，促使该产业迅速发展和壮大，等待整个回收体系完全建立起来后再选择适当的时机作相应的调整。给予企业通过非营利性机构对环保事业及环境美化方面的捐赠税前全额扣除的优惠。同时借鉴国外对环保企业的购进设备以及其他企业购置的环保设施实行加速折旧。

（二）完善税收分配体制，调动中央和地方发展环保产业的积极性。

发展环保产业，需要中央和地方政府的协调配合，需调动两者积极性，因此促进环保产业发展的税制改革、合理分配中央和地方收入显得特别重要。可以将与现行促进环保产业发展的有关税收划为中央和地方共享收入，由国税部门征收，再向地方划拨款项。以后新开征的环境保护税全部划为中央收入，由国税部门征收，中央政府再通过转移支付在全国各地区进行分配使用，以使环保产业在全国范围内协调发展。