《经济新常态下内部审计如何更好发挥作用的最新相关信息》

经济新常态下内部审计如何更好发挥作用的最新相关信息

浅谈新常态下内部审计如何更好地发挥作用

单位：中国铁建电气化局集团北方工程有限公司

姓名：苗溶

完成日期：2016年6月16日

摘要

内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，在单位经济、事务管理中，相对独立地履行审计监督职责，为加强内部控制，及时发现和纠正财务收支真实、合法、效益性等方面出现的错误和弊端，促进经济社会健康发展等方面发挥着重要作用。当前，我国经济增长动力结构和发展方式转换成为新常态，内部审计在新形势下呈现出审计边界扩大化、内容广泛化、方法多样化、手段现代化、能力全面化、整改严格化、成果运用整体化等特点。内部审计工作如何应对新挑战新变化，内审计人员要积极适应经济新常态，在更高层次上发挥作用，再谱内部审计发展新篇章，是我们深入研究的重大课题。

关键字：内部审计

意义作用路径

正文

近年来，内部审计紧紧围绕行政事业单位的中心工作，不断探索和创新管理体制，转变工作思路，明确工作重点，提升审计质量，全面推动内部审计科学发展，内部审计加快了发展的步伐，服务行政事业单位内部管理和发展的成效更加显著，呈现出良好的发展态势。当前，我国经济进入“三期叠加”的新时期，增长动力结构和发展方式转换成为新常态。面对政治、社会、经济环境的变化，内部审计如何应对新挑战新变化，需要我们凝心聚力、共同研究。在近几年的实际工作中，内部审计工作在新形势下呈现出审计边界扩大化、内容广泛化、方法多样化、手段现代化、能力全面化、整改严格化、成果运用整体化等特点。内部审计工作要积极适应经济新常态和改革总要求，加快自身转型升级，深入探索内部审计工作的新思路和新方法，推动内部审计适应国家加强审计监督的新要求，明确内部审计在单位经济管理改革中的定位和作用，促进内部审计工作服务改革发展大局，在经济社会治理中担任越来越重要的角色。

一、新常态下发挥内部审计作用的重大意义

新常态下加强内部审计质量控制有助于内部审计活动增加价值、改善组织的经营状况。内部审计的目的就是为机构增加价值并提高机构的运作效率。通过合理的质量

控制，可以防止偏差，及时发现错误并予以纠正，确保落实责任制，从而帮助组织达到预期目的。质量控制并不只是活动终了时的审核，而是贯穿整个审计活动的始终，将质量标准分解到每个具体环节，每个审计人员都应进行自我控制，并由审计执行主管进行监督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是审计计划和审计方案；事中控制主要是审计程序的选择与应用、工作底稿的记录与复核、报告的编制与审批；事后控制主要是内部评价和外部评价，包括被审计单位对审计工作的反馈意见。内部审计活动范围涉及组织内不同的层次和领域，通过加强质量控制，及时、有效地发现和揭示风险管理漏洞和内部控制弱点，建设性地提出审计建议并跟踪落实，能够把组织的战略层、控制层和执行层上下左右联系成一个有机整体，既支持战略层针对目前需要改进的项目做出科学决策，又合理保证执行层按预定方案进行操作、不偏离目标，最终改善组织的经营状况。

新常态下加强内部审计，是规范权力运行的重要手段，是强化过程监管的重要方式，是提高资源绩效的重要保障。党中央、国务院高度重视审计工作。习近平总书记、李克强总理多次对审计工作作出重要指示，党的十八届三中、四中全会《决定》对健全审计制度、加强审计监督作出了重要部署。2014年10月，国务院印发《关于加强审

计工作的意见》，强调要发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用。强化内部审计的重大意义，紧紧围绕“四个全面”战略布局，不断完善制度，健全机制，进一步加强内部审计工作，加快推进治理体系和治理能力现代化，为全面深化各领域综合改革、全面推进依法治国、加快推进经济社会健康发展提供强有力的保障。

李克强总理对审计工作的七个形象定位，即政策落实的督查员、经济运行的安全员、国家利益捍卫者、公共资金守护者、权力运行“紧箍咒”、反腐败利剑和深化改革“催化剂”，全面强调审计工作在国家治理中的基石和重要保障作用。作为内审人员要增强职业自豪感和使命感，更要当好“政策落实的督查员”和“公共资金的守护神”，为单位事业发展保驾护航。内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，通过关注国家政策在本单位的贯彻落实，监督国家的法规制度、财经纪律的贯彻执行，促进本单位管理的规范。因此，在经济发展新常态下，内部审计应着重在三个方面发挥作用：一是要做法律法规的督查员。内部审计要切实有效发挥在单位治理中的作用，首要的是促进单位及其领导干部尊法、学法、守法、用法，揭示单位及其领导干部在全部活动中存在的有法不依、违法违纪行为，促进行政事业单位依法治理。二是要做完善行政事业单位内部制度的催化剂。作为专门实施内部监督，同时也

是内部控制重要一环的内部审计，必须及时揭示单位在管理中存在的薄弱环节和重大缺陷，推动内部控制体系不断健全和完善，使单位运行高效有序。三是要做绩效提升的促进管理员。通过关注单位内部控制的实际与运行情况，发现控制执行过程中的突出问题，促进单位内部控制设计科学、运行有效，从而提高单位的治理效能；通过关注单位的重点领域、重要业务和重大事项的治理缺陷和薄弱环节，揭示单位存在的风险隐患，提出防范和化解建议，从而促进单位持续健康发展。

二、新常态下内部审计的功能发生的变化

面对国内经济发展规模快速扩张、实力大幅提升的现状，内部审计必须重新思考其职能定位和业务模式，重新梳理管理流程与运行机制，及时解决高速发展带来的矛盾，及时消除单位管理中存在的问题和隐患。为更好地适应新常态下内部审计工作发展的需要，内部审计工作应着力实现“五大转变”。

（一）内部审计应在完美管理体制的同时提高业务水平。内部审计要坚决按照中国内部审计协会发布的《中国内部审计准则》第1101号《内部审计基本准则》第二十四条“内部审计机构应当接受组织董事会或者最高管理层的领导和监督，并保持与董事会或者最高管理层及时、高效的沟通。[5]”之规定，规范管理体制。通过各种途

径提高业务水准，做一个“t”型人才（这一横代表：知识面要宽，起码对财政金融、生产经营、财务管理和会计核算及常用法规要做到心中有数；这一竖代表：对某一项专业知识必须要精通和深入，如：财务管理和会计核算及计算机审计技术等）真正做到“手中有粮，心中不慌”，才能做好内部审计工作。

（二）主动争取部门领导支持，不断提高内审工作质量领导重视与支持是开展内审工作的前提和保障。第一，应本着有为才有位的原则，不断提高审计质量。针对本部门的工作性质、特点开展各项审计，通过审计这种监督形式，及时发现在财务管理等方面的薄弱环节，有针对性地提出加强和完善管理的建议，从而及时堵塞在管理中存在的漏洞，以内审的工作成效引起领导的重视；第二，在工作中应牢记监督与服务的宗旨，深入贯彻落实党的十八大精神，坚持“全面审计、突出重点”的方针，努力提高审计监督水平，充分发挥审计的综合经济监督职能，围绕党和政府及民众关心的问题，对每一个审计项目都要审深、审透，审出个真实结果，提出高层次的审计建议，真正起到参谋助手作用；第三，要加强内审工作规范化建设。内审工作规范化建设要以《内部审计准则》为指针，以国家有关法律法规和部门的有关规定为依据，以强化服务和监督为重点，不断完善内审工作的岗位责任制、工作制度、

工作标准、工作程序，大胆改革、不断探索，只有通过规范化建设，提高工作效率，从而实现以制度约束人、制度管理人。同时，各级领导应把内审工作作为观察单位财务收支运行的窗口、科学民主决策的依据、加强宏观管理的手段、促进反腐创廉的关口，积极支持内审机构依法依规开展审计监督，解决审计工作中遇到的各种困难，提升内审人员合理待遇，保证审计人员的人力、物力需求，为内审工作开展创造良好宽松的环境。

（三）认真宣传审计法规，增强内审系统基层领导的审计意识内部审计既服务于领导更要服务于基层，它在开展日常审计的同时，要注意宣传扩大现行法律法规的影响，提高全员法制观念，增强自我保护意识。因此要利用开展内审工作这个机会，加强审计法规的宣传，对被审计单位要充分利用审前调查、下发审计通知书、送达审计报告征求意见书等机会，向被审计单位领导、财会人员及其他人员宣传审计法律法规及一些相关规定，为审计工作的开展营造良好的执法氛围，为顺利开展审计项目奠定基础。如在经济责任审计中，有的被审计领导认为：我一不管钱，二不管账，只要我自己没有经济问题、没有贪污就行了。内审人员要根据会计法第四条的规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责”。同本单位或被审计单位领导讲清楚，作为责任主体，

会计行为的主体，并不是要求单位负责人事必躬亲，直接替会计人员操作，而是应当建立健全内部控制和制约机制，严守工作规程和纪律要求。通过了解和掌握相关制度的执行情况，保证经济活动合规合法，促进加强各级领导法律意识、审计意识和底线意识。

（四）不断拓展新的审计内容，增强内审工作时效性。当前、内部审计不能仅仅局限于财务收支审计，应拓展内容，重点突出“三公”经费专项审计、部门预算编制审计、绩效审计，同时注重内控制度建设，以适应新形势的要求。

（五）在“三公”经费审计中，一是加强公款消费预算管理、严防“小金库”。预算内公款消费标准要严格控制、特别是公款接待的支出标准要严格实行上限制度、超标一律由个人承担，预算外要严防资金形成“小金库”而为公款消费打开一扇方便之门；二是完善公款消费使用和报销程序。公款接待必须提前履行报批程序，报销人员应提供公款接待祥细人员名单、消费明细、部门领导同意及经手人签字等，此类资料应一并归档并接受纪律检查机关、内审部门的监督检查；三是促进公款消费的信息公开。要制定“三公”经费公开制度、畅通监督渠道、扎实推进“阳光”监督。

[5]刘文锋.《新常态下如何开展内部审计工作》.常德审计局.内审园地.2015.06.15

[6]张克武.《把握审计工作新常态应做到“四个适应”》.湖南省审计厅.2015.8.3[4]中办、国办.《关于实行审计全覆盖的实施意见》.2015.12.8

[7]新洲审计.《新常态下国家审计机关对内部审计机构管理指导工作应做到五到位五促进》2015.5.8