《关于国有企业内部控制思考》

关于国有企业内部控制思考

摘要。在党的十九大报告中明确深化国有企业改革之后，为了实现十九大报告中提出将国有资本做强、做优、做大的目标，对加强国有企业内部控制提出了更高的要求；由于我国内部控制体系建立较晚，大部分国有企业并没有建立起一套行之有效的内部控制体系，或者建立的内部控制体系还存在诸多缺陷。本文阐述了我国国有企业内部控制所面临的现状及问题，分析了这些问题产生的原因，提出了针对问题的几点建议，以期对加强我国国有企业内部控制有所改进，对进一步加快国有企业的发展提供一些帮助。

关键词：国有企业;内部控制;存在问题;建议

在全球经济一体化进程不断加快、外部环境复杂严峻、经济面临新常态的情况下，如何维护国有资本的安全、如何促进国有企业提高经营效率和效果、如何在市场竞争的环境中作出符合企业战略发展要求的决策，这些问题都可以从加强内部控制着手；通过探寻我国目前国有企业内部控制体系中存在的问题，以及国有企业经营发展中面临的风险，采取各种措施来加强国有企业的内部控制管理水平和风险防范能力，从而为国有企业进入国际市场、提升参与国际竞争力发挥更大的作用。

1国有的企业特点及其给内部控制带来的困难

（1）国有企业属于全民所有，是由政府代表全体人民行使所有者的权力与义务，政府往往通过国有资产监督管理机构任命企业负责人，无法像普通股东一样直接管理和监督企业。（2）国有企业在组织结构、管理模式和日常经营等方面有一些自身的特点，从而导致内部控制建设存在不足，由此产生战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险，出现了内部人控制、利益输送、国有资产流失、财务管理不规范等问题。

2国有企业内部控制建设现状及其存在的问题

目前很多国有企业存在内部控制环境不完善、风险防范系统效果不佳、企业员工及管理层水平有待提升、内部控制监督弱化等原因，这些原因导致了国有企业在实施内部控制的过程中出现了较多的问题，主要体现在以下几个方面。

2.1内部控制环境的缺乏，导致法人治理结构不完善。企业的内部控制环境决定了企业能否建立起一个完善的内部控制架构，同时也决定了企业的内部控制措施能否成功实施。按照我国内部控制基本规范的要求，企业应当明确董事会、监事会和经理层各自的职责权限，由董事会行使决策权、监事会依法履行监督职能、经理层则负责企业的经营管理，实行“三权分立”，保证相互分离，同时又相互制衡。但在现实情况中，国有企业管理层的态度对于内部控制一直不太重视，认为实施内部控制会约束到管理层的一定权力，对于内部控制体系的建立不是很积极；同时一些国有企业虽然建立了董事会、监事会、经理层的权力结构，但是不少企业董事会和经理层权力重叠，董事长身兼总经理的情况比比皆是，还有的监事会领导参与企业的经营管理，导致监管制衡机制失去应有的作用；另外国有企业的领导权力过大，导致企业授权和审批的制度没有落到实处，权责不分，管理混乱。

2.2内部控制的风险意识不强。国有企业通过落实风险管理责任、加强对重大风险因素的识别及评估，能够使企业尽量避免危险性因素的发生，提升企业的运营效率及合规性、抓住国有企业深化改革的发展机遇。随着国有企业改革的深化推进，国有企业的经营风险和经营压力不断加大，由于部分国有企业风险防范意识不强，认为背靠国家这个大树好乘凉，风险意识并没有提升到应当有的高度；很多国有企业并没有成立专门的风险管理机构，或者风险管理机构对风险的识别、评估和治理缺乏有效性，并没有起到风险管控的作用。另外，由于一些国有企业管理人员风险识别能力不强，容易忽视风险之间的关联性，造成风险的影响扩大化；同时一些国有企业虽然建立了严密的、完善的风险防御机制，但由于管理层没有站在企业整体发展的战略高度来分析风险控制制度建立和执行的必要性，导致风险意识淡薄，风险管理的有效性不足。

2.3企业的内部控制活动存在不规范问题。企业通过内部控制活动来对企业各种业务和事项实施有效控制。虽然大多数的国有企业都制定了内部控制制度，但并不完善，对责权划分不明确，只是按着内部控制评价指引作出一些框架性的制度，却没有将内部控制活动落实到具体的部门和个人，出现问题后控制活动环节的关键责任人相互推卸责任；最后导致有章不循、有制度不依、实际控制难以落到实处，流于形式的局面。比如一些国有企业还存在一言堂的情况，“三重一大”事项未经集体决策；大采购与付款业务岗位的设置不合理、对外投资决策不规范、大额资金管理不规范、工程招投标及大宗物资材料采购管理不规范、投资项目监管和风控管理不到位、国有资产出租不规范、财务管理不规范和会计核算不准确、经营及财务数据造假等情况。

2.4内部控制监督机制弱化。由于国企的内部审计部门往往都是在分管财务或审计的副总经理领导之下，并不是直属于董事会或董事会下的内部审计委员会，与审计对象之间存在着各种财务、人事上的联系，在各个方面受到限制，严重影响了内部审计的独立性，弱化了内部审计的监督权限；同时由于内审人员职位限制，对于企业高层的监督往往只能是无能为力。另外大多数的内审人员要么是会计人员兼职，要么就是财务出身，业务知识偏重于财务审计，对内部稽查、管理审计、绩效审计、风险审计知识掌握不多，无法及时有效的解决内部控制监督中出现的各种问题，导致内部控制监督机构职能弱化，甚至形同虚设。

[3]杨敏.风险管理视角下国有企业内部控制体系建设优化策略分析[j].财会学习，2019（4）.

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[5]何飞.国有企业内部控制存在问题与对策[j].财会学习2018（34）.