《财政内部控制调研》

财政内部控制调研

调研报告

——财政内部控制建设浅析

财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。这是党中央赋予财政工作的全新定位。作为新《预算法》的执行主体，《行政事业单位内部控制规范》的制定者和监督者，财政部门在做好各项工作的同时，必须首先抓好内部控制等内部管理工作，“打铁还需自身硬”，正人先正已。通过近几年来对局属股室及乡（镇）财政所的财务收支和内部管理情况的检查结果分析，财政内部控制建设任重道远。

一、财政内部控制的定义及其发展

2001年最高审计机关国际组织首次提出“内部控制是政府责任的基础”，并于2004年通过了《公共部门内部控制准则指南》，内部控制概念达成共问识。我国在1999年修订后的《会计法》首次以法律的形式对建立内部控制提出原则要求，2012年财政部正式发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，对行政事业单位有关内部控制的概念进行界定，同时包括对于内部控制的执行程序、经济活动等加以规范，并规定自2014年1月1日起全国行政事业单位范围内正式实施。

现阶段我们所称财政内部控制，是指通过查找、梳理、评估财政业务及财政管理中的各类风险，制定、完善并有效实施一系列制度、流程、程序和方法，形成对各类工作风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制，提高财政内部管理和依法理财水平。

二、财政内部控制的特点

财政内部控制就是在岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约相互监督的机制设计。其核心理念就是将制衡机制嵌入到管理工作的各个环节之中。内部控制的方法无论是不相容岗位分离控制、授权控制、归口管理、流程控制还是信息系统管理控制，都必须体现制衡原则，就是要“内部人卡内部人”。

财政系统有一系列管理制度，但是内部控制多数停留在文字层面，内控意识薄弱，对内控的执行缺乏积极性，缺乏高水准的内控管理人员，内部控制信息化远滞后于需求。再则机关历来规矩是下级服从上级，如果没有有效制衡，长官意志、领导意志就会盛行。所以有效制衡必须从关键的少数做起，从“纵向把关”走向“横向制衡”，从封闭运行走向公开透明。

五、完善财政内部控制建设的建议

“工欲善其事，必先利其器”。打造科学有效的内控管理平台，才能提高工作效率，保证工作质量，从而达到事半功倍的效果。营造良好的内控环境，强化内控意识；要从构建社会主义公共财政体系的视角来规范财政支出，严格对财政支出的合法合规性进行控制，建立健全财政资金分配的内部牵制制度，主要包括规范资金审批程序到资金的分配、使用、调节、资源配置等各个环节的全过程控制。我们必须高度重视财政内控工作，牢固建立起内部防火墙。通过有效的内部控制机制，及时发现工作中的漏洞和不足，及时暴露问题，达到“惩前毖后，治病救人”的目的，能够及时地挽救一些同志，使他们悬崖勒马。既能使干部队伍更加廉洁自律，又保护国有资产不受侵害。