《经济责任审计谈话程序中需注意的几个问题》

经济责任审计谈话程序中需注意的几个问题

谈话程序是经济责任审计中重要的程序之一。通过与被审计单位中不同岗位和层次人员的谈话，可以在短时间内了解被审计单位及对象的基本情况，为下一步的审计工作指明重点和方向。借助谈话程序，审计人员可以事半功倍地以客观的视角了解单位重大决策机制、内控制度的建立执行、遵守法规党纪等情况，进一步增强审计的针对性、客观性，提高经济责任审计的工作效率和质量水平。

一、谈话程序的关注内容

经济责任审计的目标随着经济发展步入新阶段也产生了新的变化，如从关注财务情况到关注履职尽责情况，从进行单纯的经济指标评价到进行经济、生态、环境、社会多指标综合评价等等。因此，在谈话中应关注以下方面的内容：

（一）国家法规制度、经济工作方针政策和决策部署的贯彻执行情况。

（二）统筹本地区（本单位）经济社会发展战略和规划，政策措施制定情况及产生的经济、社会、环境效益和影响。

（三）重点工作的完成情况，完成工作目标和承诺情况。

（四）本地区（本单位）财政财务收支的真实、合法和效益情况；国有资产、资源、资金的管理和使用情况。

（五）“三重一大”、重要经济事项及内控制度的建立和执行情况，对下属单位财政财务收支及有关经济活动的管理和监督情况。

（三）选择谈话对象应仔细斟酌。一方面，在选择范围上，既可以选择现任领导班子成员，也可以选择已调离但曾与被审计对象长期共事的班子成员，甚至可扩展到离退休人员。另一方面，在选择重点上，应特别考虑被审计单位的现任负责人、原领导班子主要成员和部门（中层）领导人员，这些人员与被审计对象接触多，信息广泛，评价相对客观真实。另外，还可以从长期服务保障被审计对象的人员入手，如司机、服务中心主任等，并适当了解其工作经历和当时的主要工作，为谈话交流做好铺垫。

（四）首次谈话中应回避重点。这里回避的重点是指在谈话中回避性质恶劣，可能涉及违纪违法的问题事项。在审计初期，审计人员通过其他渠道获悉的可能存在私设“小金库”、乱发津贴奖金、贪污挪用公款等问题时，由于不了解问题的真实性和严重性，在首次谈话中不应该对此类问题进行询问，以避免惊动涉及的人员，采取毁匿证据或串通阻挠等行为和措施，为审计实施制造额外的阻碍。

（五）谈话应紧密围绕审计目标。如果时间允许，进点后的谈话程序，应在查阅被审计对象提供的会议纪要、工作总结等资料，围绕目标设计完成“问题清单”后择机进行。在谈话时，应根据问题清单，多采用间接询问的方式引导谈话对象，了解所需信息并结合资料进行印证，如此反复直到解决问题。例如，判断是否存在违规占用外单位车辆的问题时，可间接询问单位驾驶员总体情况和车辆及驾驶员管理制度执行情况，再结合查阅账簿、文件进行验证分析，最后得出结论。