《内部控制信息披露专题》

内部控制信息披露专题

上市商业银行内部控制信息披露状况分析

摘要。上市商业银行内部控制信息披露是验证其内部控制体系构建与运行有效性的常见方法。本文应用5级表衡量法，对2007―2013年中信银行的年度报告中各部分内部控制信息披露的进行分析，指出了中信银行内部控制信息披露存在披露内容、格式不规范和内部控制缺陷披露较少涉及的问题，并针对这些问题提出了相应的改进措施。

关键词：上市商业银行；中信银行；内部控制；信息披露

上市银行在维护国家金融安全与稳定、促进经济发展方面肩负重任，使得金融机构的风险管理成为广大投资者乃至社会大众关注的焦点，其内部控制更是人们关注的重点。上市商业银行作为高风险上市公司，其内部控制体系的完善程度以及执行情况与其发展状况紧密相关。因此，对上市商业银行内部控制信息披露的状况进行研究，具有重要的理论及现实意义。本文以中信银行为例，研究其内部控制信息披露的现状。

一、中信银行公司情况简介

中信银行（证券代码。601998）隶属于中国国际信托投资公司（中信公司），创立于1987年，是中国改革开放中最早成立的新兴商业银行之一。2007年4月19日，中信银行在上海、香港同步上市。

中信银行为中国大陆第七大银行，是香港中资金融股的六行三保之一。目前在国内设有近900家分支机构，在香港、澳门、美国、新加坡设有30多家分支机构。从成立至今，中信银行在中国金融、银行领域创造了多个第一，在2012年英国《银行家》世界银行排名中，一级资本排名48位，总资产排名53位，经营效益及资产质量均有良好表现。2009年，中信银行通过收购中信国金，初步建立国内中型银行中独特的“三位一体”国际化经营平台。2011年，中信银行圆满完成a+h股配股再融资，为进一步发展奠定了坚实的基础。

二、中信银行内部控制信息披露状况分析

本文对中信银行上市以来的2007年―2013年年度报告进行了分析。由于年报中的内部控制信息的披露分布比较零散，因此本文对中信银行年报的内部控制信息披露采取了手工统计的方式。

中信银行的年报分为以下几个部分。公司基本情况简介、财务概要、董事长致辞、行长致辞、荣誉榜、管理层讨论与分析（含经济金融和监管环境、财务报表分析、业务综述、风险管理、前景展望、社会责任管理）、股份变动和主要股东持股情况、董事、监事、高级管理人员和员工情况、公司治理报告、董事会报告、监事会报告、重要事项、审计报告及财务报告、财务报表补充资料、备查文件、股东参考资料、组织架构图、境内外分支机构名录、释义。本文主要对内部环境、公司治理报告、董事会报告、监事会报告、内部控制自评、内部控制审核、审计意见等部分披露内部控制信息的情况进行了分析。

1.内部控制信息披露的详略程度释义

（3）“公司治理结构”。格式相对固定，主要介绍了股东大会、董事会和监事会的主要职责和各专门委员会的构成及本年工作情况。特别地，在本部分中，中信银行详细披露了在报告期内该行针对内部控制采取的主要措施――完善内部控制环境、完善风险识别及监控手段、强化内部控制措施、健全信息交流与沟通机制、夯实内部控制和合规管理基础等。根据统计，历年的主要措施虽有部分雷同，但仍根据当年内部控制体系的实际情况有所不同。

（4）“股东大会简介”。自上市以来没有披露过相关的内部控制信息。

（5）“董事会报告”。2010年之前，年报中“董事会报告”内容以利润及股息分配为主，辅以股本及公众持股量、优先认股权等股东相关权益内容。对内部控制信息并无列示。2010年起，“董事会报告”中新增了董事会对内部控制的声明和内幕信息管理两项内容，尤其对内幕信息的风险控制从管理制度和管理流程方面进行了详细说明。自2012年起，年报中取消了“董事会报告”板块，相关内控信息在新增的“内部控制”板块中略有体现。