《内部控制审计若干新方法的探讨》

内部控制审计若干新方法的探讨

随着改革事业的发展，企业过去在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，势必要求企业强化企业的内部控制。

内部控制的目的是指内部控制想要达到的目标，大致包括：

保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。

保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。

保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。

尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的支出，以求实现企业经济效益的最大化。

预防和控制各种错误和弊端，及时、准确地制定和采取纠正措施。

保证企业各项生产和经营活动有序高效地进行。

现将我们在日常审计过程中积累起来的一些内部控制审计的一些新方法介绍一下，望各位读者多提宝贵意见。

一、存货盘点方法；

有包装的实物：采取抽盘单包重量，清点包装个数，计算总重量的方法；

已成型的实物：采取抽称单个重量，清点同一品种规格实物个数，计算总重量；

散状堆积实物：采取拉尺测量，计算体积和抽测比重，计算总重量；

液态实物：采取容器测量，计算容积和抽测比重，计算总重量；

辅助材料：按原材料处制定的分类及货架存放方法，逐一点数盘点；

备品备件：按原机电部制定的分类及存放办法，逐一点数盘存；

贵重金属（材料）逐一过磅称重。

二、比重测试法；

我们以对某冶金公司进行实物盘点为例，做一下说明。

.工具：制作钢板盒两个、木槌两个、皮尺、竹竿

.规格：长米×宽米×高米的钢板

.结果：

冷轧酸洗铁丸（磷）公斤米

混合铁磷（精轧、高线混合）公斤米

高线铁磷（加工后）公斤米

粗轧铁磷（干燥）公斤米

焦粉公斤米

以下是我们对某一销售建材的小企业的内控制度评审所采用的循环法和傻瓜图法。

例。某小企业生产渣料，内审人员在审计时，首先召集所有与渣料经营有关的营销、物供、生产、仓库、财务等部门的管理人员，请他们描述渣料的来源地、计量、入库及渣料生产、营销全过程。审计人员决定从供应环节到本企业生产环节、销售环节及收款环节进行循环，在大循环中进行穿行试验，很快发现它在计量上的问题及资金体外循环的问题，我们创立的傻瓜图产生了效应，促使该单位管理层立即采取措施建章建制，阻塞了漏洞，请看附件对制度的描述。

在内控制度审计中，内审人员遇到问题找方法，使富有建设性的建议和措施尽快被采纳，协助管理当局有效履行职责，做好部门的经济良医，促进单位内部管理，当好领导参谋，这是内部审计追求的目标。同时，在内控制度审计中，评价制度的缺陷直接涉及权利的分配，这将动摇原有的利益格局，因而，其阻力和风险比其他专项审计要大的多。内审人员更应提倡敬业精神，具备随时为国家和企业的利益而在所不辞的牺牲精神，深入一线，使每一条审计线索的突破化为一条切断流向不明渠道的财路；每一项审计建议的实施成为一笔实实在在的管理创效源泉。使审计的预警效应带动所有相关部门各自敲响警钟、承担责任、联手管理，使审计成果直接转化为先进的管理方法和效益。这正是管理得人心、监管出效益的人心所向。