《内部审计人力资源审计程序》

内部审计人力资源审计程序

内部审计

一、内部审计的含义

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

二、职能

1、进行价值管理。

内部审计人员从经济性（最低的成本）、效率（资源的最好利用）、效果（最佳的结果）三方面关注公司的资源使用情况。

2、企业信息系统的审计。

通过内部审计判定公司信息系统是否为报表编制提供可靠的信息，是否有有效的内控制度降低错报、漏报的风险。

3、开展项目审计

内部审计对具体特定项目进行审计，例如建立新的信息系统、开设新的生产加工区等。内部审计负责鉴定项目的目标是否能实现，项目是否按计划有效的运行，并从运行项目失败教训中总结经验等。

4、进行内部财务审计。

这是内部审计部门传统上的主要工作领域，例行性的检查编制财务报表的财务记录与支持文件，以减少错误与舞弊事件的发生；对财务数据进行趋势分析等。

5、开展经营审计。

内部审计部门可以对采购、市场营销、人力资源等经营部门开展经营审计，检查与复核内部控制的有效性，提出可以进一步提高业绩与改善管理的建议与对策等。

三、作用

（一）总归纳

1、防护性

2、建设性

（二）具体

1、监控作用

2、咨询作用

3、风险预警作用

4、信息鉴证作用

四、技术方法——可借鉴cpa的方法

1、询问法

2、审核法

3、观察法

4、函证法

5、监盘法

6、分析性复核

五、审计程序

（一）审计准备阶段

1、主要任务

（1）选择审计项目

（2）编制项目审计计划

（3）制订审计实施方案

2、选择审计项目

（1）一般以下事项可确认被审计项目

①政策、程序和惯例。

②成本中心、利润中心和投资中心。

③合同、项目。

④生产或服务部门或流水线。

⑤管理职能部门。

⑥业务交易系统。

⑦财务报表及信息系统。

（2）常见的风险因素

①职工的道德水平及管理目标形成的压力。

②管理人员的能力、胜任程度和正直程度。

③资产的规模、流动性或营业额。

④财务及经济状况。

⑤竞争的情况。

⑥经营活动的复杂性或不稳定性。

⑦客户、供应商及政府法规的影响。

⑧信息电算化的程度。

⑨业务的地域分散化程度。

⑩内部控制的健全性及有效性。

11）机构、经营、技术或经济的变化。

12）管理人员的判断及会计估计。

3、编制项目审计计划

（1）查阅被审计单位以往的审计档案

①任务、宗旨、目标及计划。

②被审计单位的资料，包括职员数量和姓名、重要管理人员、工作说明、政策和程序手册以及该单位最近一些变化的详细情况，包括重大的组织系统的变化。

③被审计事项的预算资料，经营成果及财务数据。

④以前的审计工作底稿。

⑤其他审计工作的成果，包括已完成的或正在进行的外部审计师的工作。⑥被审计单位与外部的往来资料，用以确定可能出现的重大问题。⑦被审计事项有关的技术性文件。

（2）与被审计单位管理层进行沟通

①审计项目的目的和审计范围。

②审计工作的时间安排。

③本次审计工作的主审人员。

④整个审计过程的沟通程序，包括方法、时间安排、联络人。

⑤被审计单位的经营活动和情况，包括目前管理层和主要制度的改变。⑥管理层关心或要求了解的事项。

⑦内部审计机构感兴趣或关心的事项。

⑧内部审计机构的报告程序和后续审计方法的说明。

（3）初步调查

调查可采用的形式：

①与被审计单位有关人员进行讨论。

②访问与被审计事项有关人员，如产品用户。

③现场视察。

④审核管理层的工作报告。

⑤分析性复核。

3、对重大的审计结果进行现场追踪审计和测试。

4、针对已采取的各项措施进行评估，对控制风险重新进行评估。

5、提交后续审计报告。