《浅谈内部审计的标准化》

浅谈内部审计的标准化

内部审计同其他任何事物一样，都遵循着从无序到有序，在实践中不断积累经验，最终走向规范化和标准化的发展规律。

近年来，内部审计地位的不断提高，其重要作用也愈发凸显。公众对内部审计的高的期望值与内审任务的不断加重、审计资源相对短缺形成了一对矛盾，提高内部审计效率和质量的需求，客观上推动了内部审计标准化的建设。

一、什么是内部审计标准化

内部审计标准化是指一项动作，即。内部审计部门制定、贯彻并推广应用审计标准。内部审计标准化是一个集思广益、总结经验的过程。审计标准化发挥人多力量大的优势，调动、利用了所有审计人员的经验和智慧，制定出一套高效的审计流程，使公司和所有审计人员都大为受益。

内部审计标准化应该达到以下目的。通过制定、贯彻和推广应用内部审计标准，保障审计质量、提高审计效率，并使审计成果得到董事会、管理层以及监管当局和外部审计的认可。

内部审计标准化的重点在于审计流程的标准化，即不同的审计人员按照标准的审计流程审计同一对象，可以得出相同的判断和结论。这是内部审计标准化最重要的特点。

目前，内部审计行业标准已经初步形成系统。国际内部审计师协会（iia）制定了《内部审计专业实务标准》和《内部审计准则公告》。中国内部审计协会也制定了一系列的基本准则、具体准则和实务指南，为内部审计部门建设标准化提供指导。

二、为什么要实现内部审计标准化

内部审计机构，无论是在哪种管理模式下运作，都会遇到以下相同的困难和问题。

（一）审计情况复杂多变，加大了内部审计的难度

内部审计的审计对象虽然多数时候具有一定的相似性，但审计情况往往是不同的，存在差异性和复杂性，因而对内部审计人员的素质有较高要求。

（二）内部审计人员管理模式缺乏统一性

内部审计机构设置、管理制度、人员分工、审计项目小组人员职责、审计流程、报告路线等都有待进一步统一。

（三）审计信息技术手段缺乏，审计方法和手段比较落后

绝大多数的企业内审部门没有建立起科学系统风险评估指标体系、预警体系，不能有效识别各类重大风险，也没有建立起日常的监测体系。

（四）审计人员素质差异较大，专家型人员比较缺乏

对很多企业内审部门来说，初级审计人员的的工作能力不足制约了审计项目的完成质量和效率。有经验的审计人员承担了过量的工作任务，而初级审计人员由于能力不足，只能做一些最基础的工作，从而导致“老人力气不够用，新人有力使不出”。要解决这一问题，内审部门必须要借助标准化的审计程序，用程序化的理念引导初级审计人员工作，最大化发挥他们的工作能力，提高审计效率的同时也有利于初级审计人员的成长。

此外，实现内部审计标准化还有以下优点：

1.有利于新进员工最短时间胜任审计工作

标准化的审计工作程序，犹如一份审计说明书，新员工只需按图索骥进行操作，大大降低了上手的时间和难度，提高了工作质量，也更有利于新员工的快速成长。

2.保障了审计质量

内部审计标准化形成的标准化审计流程，保障了不同的审计人员对同一审计对象的分析基本接近，规避了过分依赖审计师的主观性，而可能产生的不稳定、不成熟的审计判断的风险。

审计工作流程标准化模板的制作包括：审计前期的资料清单模板、审计检查清单模板和底稿体系中的费用分析模板。主要的体会是：在总结以前审计工作的经验，吸收以前审计人员的经验、思路和想法并加以总结提炼，形成一个标准化的模板，提供给以后的审计人员参考使用。同样的，以后的审计人员一定又会在这个模板上加以优化，制作出更优的模板。

所以，我们对审计标准化的一点实践体会就是：内部审计标准化实质就是调动所有审计人有的智力和经验，去不断优化审计工作流程，形成一个类似于工厂流水线作业的审计作业流水线，每个审计人员按照审计流程各司其职，最终完成流水线作业的产品，即：审计底稿和审计报告的这样一个过程。

一个标准化内部审计流程，使得像一个非常初级的审计工作者，也能找到适合自身能力的审计工作任务，参与到审计工作的流水线中。从这个意义上，内部审计标准化对于初级内部审计人员的成长也很有好处。以上就是我们结合审计标准化的实践，对内部审计标准化的一些理解。