《医院药品内部控制制度建设思考》

医院药品内部控制制度建设思考

摘要。医院药品历来是医院管理者关注的问题，笔者提出药品内部控制制度及关键控制点控制是关键，对药品管理的人员配备，权利和职责，互相牵制，加强勾稽核对等方面进行阐述。

关键词：药品管理；内部控制；风险防范

医院每年都需要周转使用大量的药品。药品作为医院一种最大宗的流动物资，如何才能管理好。历来是医院管理者关注的问题。由于药品品种多、名称乱、规格多、价格高低不一、调价频繁、数量巨大，管理起来不容易，要管好更难。传统的手工计算管理模式下，投入大量的管理人员得需要较大的管理成本，所配备的管理人员一直不足，由于责任不清，原因不详，出现账账不符、账实不符，常常是“糊涂账年年做，年年糊涂”。随着电脑辅助记账的普及应用，管理好医院药品成为可能，但账账不符、账实不符依然普遍存在，错漏现象仍然没能够很好控制。究其原因，笔者认为主要原因是医院药品内部控制制度设计不完善、关键控制点控制不好造成的。本人根据财政部发布的《内部会计控制规范》结合多年医院管理工作经验，就医院药品内部控制建设提出一些见解，以供大家参考。

一、建立由财务科、药品会计、药剂科

核算和互相牵制的管理体系财务科根据医院药品的类别和存放地点进行金额核算管理；药品会计和药剂科根据医院药品存放地点、品种、名称、规格进行数量、金额核算和管理。财务科核算的金额要与药品会计核算的金额核对相符，药品会计核算的数量、金额与药剂科核算的数量、金额核对相符。注重互相牵制，加强勾稽核对。

（一）医院除了在账务组织方面，利用复式记账原理和账簿之间的勾稽关系，互相制约、监督外，应重点加强体制牵制，特别是加强医院财务科、药品会计、药剂科之间的牵制。主要采取程序制约，规定好有关药品的所有会计凭证的处理程序和传递路线，一方面把单、证、账、表整个记录系统连接起来，使其能够及时、完整、准确地反映单位药品周转使用的全过程：

（二）把财务科会计、药品会计、药剂科相关人员连成一个相互制约、相互监督的有机整体，使各项业务活动都能自动地被其他作业人员查证核对，从而起到相互牵制的作用。

1.“四个统一”。将医院的所有药品，由药剂科和财务科配合共同掌握，统一编号、统一药名、统一规格、统一单价。因为药品名称非常复杂，有拉丁文的、有英文的、有中文的，同一种药，有的有几个名字；此外，有些药品虽然名称只有一个，但它的规格种类众多，规格不同，单价也各不相同；更有甚者，药名相同，规格相同，由于厂家不同而单价不同。如此复杂的情况，如果没有统一的编号，常有弄错单价和药名的事件发生，严重影响了对账工作。由于“四个统一”涉及到多方面的利益，医院必须成立由院领导挂帅的工作小组来落实、排除各种阻力，以便推进落实。

（三）原始凭证统一由首先据以核算的部门人员编号，各部门也按此编号顺序入账。例如，药库药品，出、入库单由药库保管员统一编号据以出、入库记录，药品会计也据以进行账务处理，财务科也据此或汇总进行账务处理。又如，门诊处方，收费后首先由财务科收费人员分别顺序编号，药房据此顺序统计，药品会计据此进行账务处理。

二、提高药品管理人员业务素质

（一）人员配备。安排业务知识强、有责任心的会计负责核算医院药品；安排既具有财务知识又有一定药品知识和电脑操作水平的员工担任医院药品会计；安排具有财务或统计知识且具有一定电脑操作水平的药剂人员担任医院药剂科药品仓库保管员和药房统计员。安排仅有一方面知识的人员担任这几个岗位的工作，必定做不好，要通过培训提高人员素质。

参考文献：

[1]蒋谷诒编著.医院药品管理核算[m].湖南出版社，1990.

[2]广西区财政厅会计管理处编《内部会计控制规范讲解》.