《[对财政专户开设、使用和管理的情况调研] 关于社保基金财政专户的开设》

[对财政专户开设、使用和管理的情况调研] 关于社保基金财政专户的开设

财政专户是财政和预算单位按照法规和有关文件要求，在银行及各类金融机构开设的，对具有特定用途的财政性资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。财政专户的设置、使用与管理是否规范，不仅关系到各类专户财政资金能否安全、高效运行，而且深刻影响到财政国库管理制度的改革。对此，本文就丽江市财政专户的开设、使用和管理进行了调研。

一、财政专户的开设、使用和管理总体情况

丽江市自2003年、2007年和2011年5月财政部门经过对财政专户的清理，截止2011年底，全市共开设财政专户216个，金额302，367万元。

（一）财政专户类型

财政部门内设机构或附属机构开设的财政支出专户；上级相关文件要求下拨的专款专用专项资金必须开立的专户；具有执收权限的预算单位开设的非税收入汇缴专户等。按资金性质分主要包括各类专项资金，社会保障基金、非税收入及其他。

（二）专户开设的依据

各专户的开户基本都是以同级政府或财政上级文件为开设专户的依据。

（三）财政专户管理

按照财政部和省财政厅相关文件要求，到2011年底丽江市财政专户统一由财政局国库部门集中管理，实行财政资金的统一调度和统一核算，强化了专户资金调控功能。

（四）专户资金的使用

根据《丽江市财政专户管理实施细则》的要求，按“归口国库管理专户资金拨付和保留由业务科室管理专户资金拨付的基本程序和相关要求”，设定了规范的财政专户资金拨付程序：先由相关科（室、局）根据有关文件和项目的进度填制“拨款通知单”并领导签字，送到国库科审核后，由国库科开出转账或电汇相关凭证，并双人分别加盖各自保管的印鉴。这样，管事与管钱分开、管凭证与管印鉴分开、管财务章与管个人名章分开，达到了既配合又牵制的目的。

目前，财政专户中的资金来源主要是上级对口部门拨入资金、地方财政预算拨款和地方财政归集非税性收入资金而形成的沉淀资金，如根据上级相关文件要求，丽江市2011年末在社保专户滚存的资金就高达144，846万元，占财政专户总额的47.9%。“三农资金”一项余额就达40，982.9万元，占财政专户总额13.55%。

（五）财政专户虚增子账户苗头显现

财政部门为减轻内部分账核算工作压力，细化资金核算要求开户银行在账户总量不变的情况下，增设虚拟子账户，明细核算各类资金。如丽江市玉龙县财政局财政一级专户数为32户，按二级分则为42户，按三级分则为48户，其中最为突出的是“社会保障基金”专户的开设，具体情况如下图。虚拟子账户从归属上分类，是同一个专用账户的分级核算，实质上是多个专用账户并存，是变相的违规开立账户行为，不仅会造成账户管理失控，也会导致财政和开户银行经办人员都有随意划拨、挪用、转移资金的可能。